114年11月稅務資訊

一、適用地價稅優惠稅率，不以一處為限！

適用地價稅自用住宅優惠稅率，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。

近來有不少民眾反映，夫妻名下擁有兩處以上自用住宅用地，要如何才能使所有土地都適用地價稅自用住宅優惠稅率呢？

依稅法規定，土地所有權人或其配偶及未成年之受扶養親屬只能申請一處，第二處以上如果有成年的子女、祖父母、父母、岳父母等直系親屬其中一人辦妥戶籍登記，那就可以同時有二處以上的自用住宅適用優惠稅率，稅務局提醒您，善用夫妻及成年子女等直系親屬分別設籍的要訣，就可享受合法的節稅；欲申請者，請於每年地價稅開徵40日(即9月22日，如遇假日則順延至次一工作日)前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。

二、營業人使用多平台開立電子發票應自行拆分字軌號碼，避免字軌重複使用

營業人開立電子發票，字軌號碼為應行記載事項之一，如重複開立相同字軌號碼電子發票，屬統一發票應行記載事項未依規定記載或所載不實，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，除通知限期改正外，按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，其金額不得少於新臺幣(下同)1,500元、不得超過15,000元。且該字軌號碼如有中獎，依統一發票給獎辦法第15條之1規定，營業人尚須賠付國庫溢付的中獎獎金。

進一步說明，營業人如同時透過財政部電子發票整合服務平台(以下簡稱整合平台)及一個或數個加值中心系統開立電子發票，應提前於匯入電子發票字軌號碼時拆分字軌號碼，分別放入不同的發票開立系統，避免發生電子發票字軌號碼重複開立的情形。

為鼓勵營業人自行檢視開立電子發票的正確性，電子發票字軌號碼重複開立且無法收回作廢重開時，於未經檢舉、未經國稅局或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向國稅局報備並已依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額者，依稅務違章案件減免處罰標準規定，免予處罰，但1年內發生第3次就無法免罰。

舉例說明，營業人甲因將相同字軌號碼電子發票重複上傳到整合平台存證，有重複開立相同字軌號碼的電子發票給買受人乙跟丙的情形，經查證係因甲分別透過整合平台及加值中心開立電子發票，惟未事先將字軌號碼拆分至不同開立系統所致，本案雖甲於上傳電子發票資訊時發現錯誤，並向買受人丙收回重複字軌之發票作廢重開，尚無電子發票應行記載事項未依規定記載或所載不實情事，惟其仍有同一字軌號碼重複上傳情形，甲可於發現電子發票開立或傳輸錯誤時，主動向所轄國稅局以書面敘明情形備查，避免日後經國稅局通知電子發票開立異常時，無法釐清錯誤原因。

三、統一發票稽查持續執行，無論買受人有無索取統一發票，仍應依規定開立統一發票交付買受人，以免受罰

屢有民眾檢舉其消費購物時店家未主動開立及交付統一發票，影響消費者兌獎權益，爰將針對屢被檢舉、容易漏開統一發票及透過網路銷售貨物或勞務之營業人展開統一發票稽查作業。如經查獲營業人有漏開統一發票或短開銷售額情事，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定處罰。

舉例說明，近日執行統一發票稽查作業查獲苗栗市A店家未主動開立統一發票並交付買受人，且查1年內遭查獲短漏開違章紀錄已達3次，依加值型及非加值型營業稅法規定處以罰鍰並停止其營業。

特別提醒，使用統一發票之營業人無論於實體店面或者透過網路銷售貨物或勞務，不論買受人有無索取統一發票，均應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票並主動交付買受人，切勿心存僥倖，以免因疏忽而受罰。

呼籲倘有漏未開立統一發票情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

四、營利事業短(未)繳暫繳稅款請於12月1日前利用多元管道繳納

曆年制會計年度之營利事業未辦理或未(短)繳納今(114)年度營利事業所得稅暫繳稅款，經核定暫繳稅額開徵案件繳納期間為114年11月16日至12月1日止，請營利事業於繳納期間內運用多元繳稅管道繳納稅款。

營利事業繳納暫繳稅款，可使用具延後付款、方便資金調度的信用卡繳納稅款，透過電話語音或至網路繳稅服務網站進行繳納，經檢核無誤並取得發卡機構核發之授權號碼後，即完成繳納程序。或可採用晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶繳納稅款，利用線上繳稅管道(網址同上)進行繳稅，節省往返奔波的時間。除上述繳稅管道外，也可透過自動櫃員機（ATM）轉帳、代收稅款金融機構臨櫃繳納。如應納稅額在新臺幣3萬元以下，則可至四大便利商店（統一、全家、OK、萊爾富）營業門市繳納，多元管道繳稅，非常便利。

進一步說明，營利事業如受美國對等關稅政策影響，不能於規定繳納期間內一次繳清稅捐者，可依規定於繳納期限內向稅籍登記所在地之稅捐稽徵機關申請免加計利息延期或分期繳稅，不限稅額，最長可延期1年或分期3年（36期），以減輕繳稅壓力。申請方式可透過「財政部稅務入口網」線上辦理或以紙本申請書提出申請。

五、違約金與賠償款須依性質判斷是否開立發票

營業人於交易過程中所收受的違約金或賠償款，是否應開立統一發票，應視該款項是否與銷售貨物或勞務有關而定。

屬銷售行為取得之賠償款：若賣方因銷售貨物或勞務而取得買方支付的賠償款，性質與銷售收入相關，應併入銷售額並開立發票申報營業稅。非屬銷售額之賠償款：若係買方向賣方請求之賠償款，屬於對實質損害的填補，並非銷售貨物或勞務所取得之對價，無須課徵營業稅，亦免開立發票，可僅以收據處理。

進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第16條規定，銷售額係指營業人銷售貨物或勞務所收取之一切代價及附帶費用。例如，營業人延遲付款，供應商加收利息，此利息屬於營業收入，應開立發票。若供應商交付瑕疵貨物造成買方損失，供應商支付之賠償金則屬補償性質，非銷售額範疇，不課徵營業稅。

特別提醒，倘若營業人因銷售貨物或勞務而取得之違約金或賠償款，未依規定開立發票，建議在未經檢舉或稅捐稽徵機關、財政部指定調查人員進行調查前，主動向所屬國稅局補報補繳並加計利息，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得免予處罰，以避免爭議。

六、營利事業取得之保險理賠金，應列報其他收入

營利事業取得保險公司給付的保險理賠款，應列報為當年度其他收入，請留意避免因漏報而遭補稅處罰。 

營利事業為降低未來不可預料，或不可抗力之事故而遭受鉅大損失，常以投保方式來降低其特定風險，惟實際發生損失時，又常漏未將保險公司理賠款列入其他收入中，致漏報所得額，除遭國稅局補稅外，尚須依所得稅法第110條規定處罰。另營利事業取得保險理賠款除應申報為當年度其他收入外，相關保險費支出等證明文件，亦應依規定記載及保存，並核實入帳。

舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，經查得當年度受有保險賠償收入5,000,000元漏未申報，甲公司說明111年度承攬A工程，並將A工程部分轉包給乙公司，因乙公司所僱用之勞工發生職業災害，甲公司與乙公司共同負擔賠償責任，經調解與該勞工達成和解，並於112年支付賠償金4,500,000元，惟該賠償金並未入帳，本案保險理賠金額5,000,000元大於甲公司所支付賠償金，核有短漏報所得500,000元，除補稅外，並處以罰鍰。